企业集团的资金管理
企业集团资金管理内涵。企业集团指的是以实力雄厚的大型企业为核心，联结多个事业、企业单位，具有多层次结构的以母子公司为主体的经济上统一控制，但在法律上各自独立的多法人经济联合体。广义上讲，企业集团资金管理是投资、筹资、现金流、营运资金、资本营运和资金运作等；狭义上讲，资金管理是运用和资金筹集、监控和货币资金调度，重点是管理现金流。企业资金流的控制是对资金的管理。
资金管理的内容。一是资金来源管理。一个企业资金的筹集对于该企业的影响力极大，如果说该企业起始资金不是很高，但是在后来的交易中获得了加大的效益，才会更能显示出该企业的活力。集团公司是企业集团的核心层。确定资金筹措战略是筹资管理的重点。二是资金投放管理。集团公司资金投放是投入资金于项目、经营活动或产业中去的做法。作为全方位工作的投资管理，它包括了企业的经济项目，并适当地运用了企业资金，重视企业资金的配置。三是营运资金管理。营运资金，从会计的角度看，流动负债与资产的差额拥有着相当重要的作用，他们的关系反映着企业的债务偿还能力，这一点对财务管理人员来讲有着相当重要的意义。适当运转经营有限资金，可以增加本公司的收益，投资者利用好这一点，就可以使用最小的资金赚更多的钱。
我国企业集团资金管理的现状分析
资金管理现状中的积极方面。企业管理的发展在我国的历史不是很久，所以总体水平不高，但是也有部分大型企业走在前面，拥有着前卫的管理技术和方法。我们通过分析，可以总结出如下具体方面：一是对公司的收支管理进行统一审核批准，各子公司所有的收入和支出都要由母公司的专人管理和负责，年度总评应一步一步来，不可越级。先由总公司做好相关预算，然后由总公司进行具体分配和合理调整。
二是对资金的管理，应该选择集中管理的方式去处理，虽然不是绝对的集中，但要满足管理需要。一方面，账户统一记录。账户集中对单位账户的统一记录，账户变更、关闭、开设按公司的工作流程办理，强制取消与功能重复或经营无关的账户，严格限制私立银行账户。对于外企银行的投资要注意核定最高存款，超出部分按时汇账户，保证资金运转的有效利用，避免业务违规操作风险。另一方面，集中处理现金。对于现金的管理，要将融资权和银行账户集中，现金管理才能有效实施。就我国当前的外汇管理而言，我们国家还没有达到海内外一体化的管理模式。要想实现管理模式的很好融合，还需要进行转变，在国内内部财务公司建立现金平台，将海外单位剩余现金余额，通过与银行合作，将资金集中在单位现存的资金空缺上。
三是资金转运的目的是为了让公司获得更大的效益。通过公司内部的资金调剂，为公司获得相关效益，在资金分配和协调的问题上，公司应将资金转运到公司缺口上，合理分配。对一些存在风险的投资要争取将风险率降到最低，将效益最大化，其中要特别注意资金在运转中的安全。内部资金的使用原则应遵循“整体分配，最大效益”，合理采用市场运作模式，防止企业对外投资和资金运作，禁止对外开放国债和证券交易，应由公司统一讨论而决定对外投资工作。
资金管理中存在的问题。一是管理程序紊乱，投资风险过大。高层管理不严格，低层管理不给力，导致上级获取财务的信息不全且存在错误的信息，致使监督和管理出现了很大的问题，所以必须将管理统一化。下级业务员没有按相关规定工作，对投资、开支、提前提支工资的情况没有做到具体化和责任制。对于在对外投资中，投资者应注意做好全面调查和分析，做好投资前准备。同时注意购买相关投资保险，以确保风险能降至最小。因为资金管理不够科学，进而使很多公司经营发展、战略执行得不到可靠的保证，不仅使企业的发展存在问题，而且严重影响了公司的运营。
二是资金散乱，使用效率低下。由于很多子公司都存在着开户的现象，继而出现了资金失控的局面。一些集团子公司成立的账户，多则几千。如果说一个户头上是3～5万元，几百个户头加起来就是上千万，造就的后果就是资金管理严重失控。另外，由于投资者决策随意，没有考虑自身情况和公司发展前景，盲目投资，结果会因资金分配不合理，货款拖欠十分严重，产品生成效率下降，最后使企业信用率和公司盈利状况大幅度下降。
三是规章制度不完善，资金管理有章无序。很多集团还没有完善预算规章制度，部分公司虽有相关的制度但不完整，也没有具体的法律程序来保护它，资金的收支也没有做具体统一管理，使用混乱，让预算如同虚构。
四是管理方式和手段落后。很多企业组成不清楚，资金股份分配不明确，对员工考核方式没有具体方案，工作时间没有达到法定标准，不符合科学管理方案。多数企业在各子公司之间还使用口头汇报的方法来反映企业财务状况与经营管理情况，由于财务报表编制不实，会计核算随意性大，另外还受人为因素的限制，会计报表不能如实地反映公司的实际经营状况和问题所在。很多集团还没创立电子计算机财务信息核算、传递、监控系统与查询，集团公司很难准时了解各子公司的财务动态，效率低下、信息滞后的问题十分广泛。最终，导致管理相关的规章制度不可行，没有现实意义，使管理的程序不流畅，致使管理处于被动状况。
改善我国企业集团资金管理的对策
加强监督管理。首先，要以全面预算管理为主。加强全面预算管理，以“全面预算”为依据，结合资金管理和预算管理，使资金调度、资金平衡管理、融资管理都落到实处，满足预算的基本要求，确定集团公司资金需求量，使集团公司在资金集中管理中得到合理应用，分配切实可行。
其次，要完善财务管理机制，防范财务风险。对于一个企业而言，财务管理有着重要的意义，一个企业要发展，就必须要注重投资，而投资就会面临着风险，对此为了公司的发展，我们必须要将现实和公司的具体情况联系起来，将实际管理制度科学化和统一化，以下便是对该内容的具体规划：要制定好一系列的企业管理制度和资金管理流程，加强资金防范意识，使其落实到每一个参与管理的人员，不仅明确相关的资金数额，还要落到具体资金使用理由，以及相关规章制度和具体步骤，优化资金配置制度，将财务管理机制做到确实可行，有据可依。要通过科学的管理，避免人为因素的干扰，提高员工素质，完善管理内部控制，加强考核制度，采用财务会计主管委派制。要对资金管理做到百分百无误，对相关的票据、凭证、印章和密押器等也要保证准确无误，都要进行全过程监控和管理，对未达账目加强监督，保证资金安全。要通过引入银行信贷管理方式，具体分析，预测信贷风险，加强员工责任意识，改善信用度，降低信贷风险，保证资金安全。要成立财务风险监督组织，完善监督系统相关的设施。要加强监督检查和审计，及时发现问题并处理解决，同时对其问题进行反思和落到实处的管理，对相关人员统一报表审计，确保得到高质量的会计信息。
科学全面地管理资金。首先，要加强对子公司的管理。对于子公司的管理，母公司要逐步撤销对子公司的周转金和长期供给支持，使子公司逐步独立化，实现真正自主经营，自我发展，从而提高企业的整体效益。其次，要以资金的结算为依据，将账户集中处理，进行统一资金结算。资金的结算影响着资金的有效利用，资金管理结算决定着公司的效应，改变资金结算形式，需从资金收支流程的控制开始。其一是分公司的收入和支出完全由总部管理；其二，集中公司总部的一系列管理，采取不同方法应对，实现企业资金结构的适当调整及员工的增减和分流等，进而使资金、债务和投资三者科学地结合，达到高度的平衡模式。
健全规章制度。要建立核算跟踪体系，改革业务考核办法。一是创建全面的资金跟踪监控体系，通过电算化将核算细分成三级核算，将核算具体到个人。二是以收付实现制对业务员进行实现制考核，并以此作为奖惩依据，从而保证货款安全，及时调整资金周转，增加利润。要强化责任制，健全逾期账款催收制度和奖惩办法。对于财会部门提供的逾期未收回的账款应该明确清楚，逾期理由要合理，做到谁逾期谁催收，对于积极、主动尽快收回货款的人员应给予相关奖赏，增加员工的积极性，实现强化责任制。
改进管理方式和手段。一是将企业人员流动统一审计管理，做到人人各明其职、各负其责。二是在业务往来中，完善客户调查方式，对客户进行客观公正的评定，建立统一客户资料，由专人管理。三是严格遵守公司规定，掌握结算方式，抓紧放账额度，加强公司对放账管理，积极运用信用保险，减少贸易风险。四是对合同签订、审核以及审批的管理，特别注意规范格式和内容，防止一些不合法公司从中取巧，利用合同漏洞给公司带来不必要的麻烦，出现问题要及时向领导汇报。
（作者单位：江西财经大学国际经贸学院）
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