【摘要】通过推行居民经济账户制度，我国居民收入与财产申报和纳税将更为规范。随着纳税制度的完善，税收流失将得到控制，我国居民财富向少数富人群体集中的趋势有望遏制，居民财富占有差距也有望缩小。
【关键词】居民 经济账户制度 税收 【中图分类号】F812 【文献标识码】A
当前我国居民收入差距和财富差距的拉大，已成为制约社会健康发展的重要因素。由于我国个人所得税和财产税体系不完善，征税机制不健全，使得居民收入与财富调节乏力。为此，可借鉴国际经验，建立居民经济账户制度，以完善居民收入、财产申报和纳税机制，完善社会信用体系，促进财富调节和财富公平。
欧美国家居民经济账户制度实施情况
居民经济账户是居民收入与财产申报、纳税，以及公共服务享有等经济行为的分类记录，与此相关的法规和实施程序构成居民经济账户制度体系。国外市场经济成熟的国家一般建有居民纳税账户和社会保障账户制度，有的是两种功能分开，有的是合二为一。例如，欧洲的国家往往以高税收支撑高福利，一般有完备的居民纳税系统和社会保障体系。其中，荷兰的税务代码制度具有代表性。在荷兰，无论是公司还是个人，都有独一无二的税务代码，婴儿一出生就确定其税务代码，并将个人及家庭相关信息录入数据库，用于收入、财产和税务申报以及相关经济活动。居民自第一笔收入进入就正式启动账户，居民税务代码的使用依托遍布全国的信息系统网络，各相关机构信息系统实行了有效链接。
与荷兰相似的还有瑞典的居民纳税帐户制度。瑞典居民都有一个10位数的终身税务账号，用于税务申报和相关经济活动，所有管理部门都使用该号码，并严加管理。税务部门建立了先进的信息系统和电子报税网站，甚至开发了多种电子审核软件，便于报税计算和审核。纳税网络与海关、银行、社会保障、公安联网，加强纳税监控和信息共享。
美国实行的是社会安全卡制度，每个美国居民都须在居住城市申请社会安全卡。社会安全卡是美国居民向政府申报收入及记录纳税的个人户口。当纳税人伤残、失业或退休时，政府根据户口的记录，给予纳税人应得补助金、退休金。社会安全卡也是居民身份证，居民申请入学、申请贷款、申请信用卡、开银行账户、申办驾照等，都要填报社会安全卡号。社会安全卡被视为是否在美国工作的凭证，也是美国居民的个人信用凭证，安全卡及其信息系统记录了居民的社会信用状况。
居民经济账户制度重在财富调节
目前我国居民收入与财产申报管理存在诸多问题，税收对财富调节的作用有限，财富的“马太效应”依旧。具体看，一是居民收入与财产申报、纳税和社会保障等“碎片化”管理。我国户籍管理和居民身份证管理均为社会安全管理，二者功能重叠，而且与居民的经济活动脱节。20世纪90年代，我国开始推行社会保障卡管理，目前社会保障卡主要使用于医疗保障，其他功能尚未开发。居民纳税和收入状况都是分散在不同机构管理，这种状况增加了征税成本和管理成本。二是居民经济相关的信息系统处于分散状态，未实现信息资源的整合利用。居民财务信息分散在社会各管理部门，居民收入、财产、纳税状况，以及退休金、医保基金、失业救济、公积金管理等分散在社会不同部门，且各部门之间存在信息壁垒，未实现信息共享，部门信息系统分割形成信息孤岛。信息分散状况不利于居民收入和财产真实申报和纳税监控。三是居民收入与纳税多头管理不利于审核，增加了税收成本。多头、分散管理造成居民申报收入不全、查验审核复杂和纳税流失，也降低了管理效率，不能完整反映居民的信用状况。分散管理还容易造成信息被窃或信息流失，为信息诈骗犯罪留下隐患。此外，我国社会信用体系也未建立，目前只是金融机构将部分职业人群纳入了征信体系，这远达不到社会发展对社会信用管理的要求。
建立居民经济账户制度，根本目的在于确保居民收入和财产申报全面和真实，居民纳税到位，从而实现居民财富的调节。通过建立居民经济账户制度，达到以下具体功能：一是记录居民收入和财产申报以及财产变更情况，确保居民收入与财产全覆盖，并与其来源渠道一致，从而为居民纳税和征税管理提供依据。二是记录居民纳税情况。居民各类纳税项目和数额登记在户，凭卡号登陆纳税信息系统实施缴税，包括缴纳社会保险、慈善捐赠等均需申报登记在账户。经济账户制度确保居民纳税及时和完整，避免偷税漏税，从而有利于财富调节。三是记录居民社会保障储值和支出。居民缴纳的各类社会保障金额、雇主为持卡人缴纳的部分均纳入居民经济账户。居民凭卡享受医疗保险金、退休金、失业补助金等社会保障经费的使用。四是居民个人身份凭证。经济账户卡可逐渐替代居民身份证，凭卡可申办企业、申请贷款、申请入学、申请就业、购买房产、申办驾照等。五是居民个人信用凭证。居民经济账户卡号为终身不变的唯一识别号，经济账户体现的居民收入、财产登记以及纳税状况，反映居民的社会信用和社会评价状况。
我国居民经济账户制度建设思路
现代网络信息技术的发展，为居民经济账户制度建设提供了条件。将互联网技术运用于居民经济账户信息系统和相关制度建设，正当其时。为此，可按照三个步骤进行：
第一步，确立居民经济账户持有人及其账户号。居民经济账户持有人为居民个人，由税务局按系统分类确定居民账户号，将账号持有人及其家庭成员基本信息输入数据库，设立居民收入、财富申报与纳税账户入口。居民自出生起就确立账号，居民自有第一笔收入、财产或纳税，信息系统中的个人经济账户就得以启动。居民经济账户信息系统由税务局综合管理，银行、工商管理、证券交易、房产交易、海关、社会保障等部门各自在相应领域管理，各职能网络系统信息链接，部门之间实现数据交换、信息共享。
第二步，建立集中统一的居民经济账户信息平台。通过该平台实现居民个人收入、财产与征税相关的信息系统的信息整合和业务协同。尽快将全国的税务、银行、工商管理、证券交易、房产交易、海关、社会保障等收入与财产相关的信息平台实现网络链接和信息共享，使居民收入、财产与纳税状况信息全覆盖。完善网络技术平台，运用信息技术手段，为依法公正纳税提供技术条件。通过该网络技术平台，确保居民收入和财产申报完整和客观真实；确保税收征集到位，避免漏税和逃税。通过完善收入、财产申报和纳税机制，调节居民收入与财富，促进社会公平。
第三步，建立居民收入与财产信息查验制度。居民收入和财产的真实申报是财富调节的基础。确保收入与财产全面真实申报，就必须完善收入与财产申报审核环节。居民可在信息系统的个人经济账户上登录，填报收入和纳税，可以通过其他机构信息系统查询自己的收入和财产信息；相关部门也可通过信息系统查询和检验居民收入申报和纳税状况。居民收入与财产应与其来源保持一致，由此也可反映居民的社会信用水平。
通过推行居民经济账户制度，我国居民收入与财产申报和纳税将更为规范。随着纳税制度的完善，税收流失将得到控制，我国居民财富向少数富人群体集中的趋势有望得到遏制，居民财富占有差距也有望缩小。同时，社会信用体系的完善，也有利于市场经济的健康发展。当然，随着居民经济账户制度的实行，防止居民信息泄露，维护居民信息安全也非常重要。
（作者为上海财经大学经济学院教授）
【注：本文系国家社科基金项目“当前我国财富基尼系数与财富调节研究”（项目编号：13BJL003）的阶段性成果】
【参考文献】
①李罡：《还富于民 荷兰个人所得税改革》，《经济》，2013年第5期。
②高四维：《美国的身份管理制度》，《中国青年报》，2013年2月4日。
责编/张寒 美编/于珊
