三、我国税制改革建议
虽然减税在短期会减少财政税收，但可以起到“放水养鱼”的作用；不但能够为实体经济创造更加良好的营商环境，激活实体经济内生动力，而且可以逐渐扩大税基。从中长期来看，随着“拉弗曲线”效应的显现，降低税率反而有助于税收的增长。最近美国的减税政策对中国的全球竞争力来说又是一大外部压力。中国有必要重新审视税费体制，从战略高度谋划新一轮税改，以重塑我国的全球竞争力。
1.根据经济发展和转型需要开展税制改革
税制结构的调整优化取决于经济社会的发展水平和财政税收的管理能力。我国人均GDP已超过8000美元，处于结构调整和增长方式转型的关键时期，税制结构也应相应改革。目前我国以间接税为主、直接税为辅，适合于中低收入的发展中国家阶段，现行的税收体制已经对经济社会转型发展形成明显的制约。未来改革的方向：一是逐渐降低间接税比重，应从目前90%的比重逐渐降低至70%以内。只有宏观税收结构得到合理调整，降低间接税，才能真正起到对生产环节的减税作用。二是随着居民收入水平、生活水平的提升、贫富差距的扩大，应加大直接税比重。当前我国很多适合直接税征收的领域处于真空状态，征收空间很大。直接税具有相对公平、合理的特点，有利于发挥税收的宏观调节作用。三是调整优化中央税和地方税结构。加强中央财政对经济不发达地区的支持，提升地方财政灵活性和有效性，应提高中央税、地方税收入占全国税收收入的比重，降低中央与地方共享税收入占全国税收收入的比重，明确划分财权事权，提升透明度。
2.减少收费项目，降低非税收入比重
我国企业收费项目繁杂，增加了企业经营成本。近年来非税收入增长较快，占财政收入的比重超过美国非税收入比重的3倍多。应进一步加强各项收费项目整治清理工作，通过法律规范相关的收费项目。取消重复收费项目和各级部门行政管理权限开征的收费项目；具有税收性质的收费项目要开展费改税；确实需要保留的收费项目要严格通过法律法规加以规范。各地方乱收费、乱罚款、乱摊派现象屡禁不止的根本原因是地方税的改革相对滞后。为了发展地方经济和其他各项建设事业，需要地方财政的大力支持。由于税制改革滞后，不利于增加地方财政收入，为了筹集经济社会发展所需要资金，地方政府融资需求和收费趋向较强。因此，需要加快地方税费改革步伐，例如排污费改为环保税。
3.大幅降低企业税费负担
近年来出台大量减税降费措施，但企业普遍反映税负感仍然很重，主要在于企业经营综合成本走高以及税费结构改革不彻底两方面原因。在现行税制下，无论企业盈利状况如何，即便是亏损，也都需要缴纳增值税，再加上各类收费、基金、乱摊派和乱罚款等，加重了企业的税负感。在经济繁荣时期企业的税负感往往不强，当前经济下行叠加各类要素成本的上涨，企业税负感重的问题明显凸显出来。未来有必要在以下几方面进行调整：一是降低企业所得税率。在国际降税新潮流下，降低企业所得税税率已是迫在眉睫，企业所得税法修改应实质性推进。二是降低增值税率。增值税税率从4档简并为3档，仍是不够的，应进一步降低营改增之后的税收强度。三是减少合并间接税项目和收费项目。涉企收税项目繁多，不完全统计就有10多项，加上各类收费项目，至少有几十项，应减少简化。四是改善营商环境降低综合成本。完善市场机制，从企业实际出发降低制度性交易成本、用地用能成本、融资成本、物流成本等综合成本。
4.开展个人综合所得税改革
全球大概有80%以上的国家对个税采用综合所得税制模式，中国属于少数采取分类所得税制的国家。个税改革方案经过多年来的讨论研究，目前仍未见实质性推进。随着经济社会发展，个税改革已迫在眉睫，需要增强个税均贫富的能力，起到“提低、扩中、限高”的作用，促进中等收入群体成长。一是实行综合所得税制。对纳税人的各种收入的应纳税所得进行综合征收，扩大减除费用范围和标准，将家庭教育支出、医疗费用、房贷利息、房租等设置成独立的扣除项目，在税前扣除。二是提高个税起征点。在现行的个税体制下，最容易征收的是工资薪金。3500元的起征点仍然偏低，税负承担最重的是中等收入者和一、二线城市的工薪阶层，不仅加重了个人负担，还影响消费支出，应尽快上调。三是研究制定调节能力强的各类税种。加快研究制定财产税、房地产税、遗产税、赠与税等，不但增强税收的贫富调节能力，还能一定程度弥补企业减税降费带来的财政收入减少。
（作者：连平，中国首席经济学家论坛理事长、交通银行首席经济学家；刘学智，交通银行金融研究中心高级研究员；周昆平，交通银行金融研究中心首席研究员；唐建伟，交通银行金融研究中心首席宏观分析师）
