【摘要】积极有效的财税政策应是与市场发展规律相符合的。为提升财税政策的积极性，我们要制定激励措施和保障措施，发挥财税政策在稳经济、调结构中的作用；为提升财税政策的有效性，我们应从政策的制定和实施环节上进行把控，形成全方位的促进和保障体系。
【关键词】财税政策 需求侧 “营改增” 【中图分类号】F12 【文献标识码】A
2016年年底召开的中央经济工作会议，明确了2017年继续实施积极财政政策。今年的《政府工作报告》也强调，2017年继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，财政政策要更加积极有效。
财税政策具有稳定经济增长、优化产业结构、平衡地区发展格局、调整收入结构等作用
财税政策作为一种宏观调控工具，主要通过财政补贴、政策采购、贷款援助、税收优惠等几种方式来实现。财政补贴是一种无偿转移支出，主要针对企业，通过财政援助降低成本，提高企业效益，这种财政税收工具具有较强的针对性，效果比较直接；政府采购是政府为保护企业，通过法定形式提供一些保护性的扶持政策，激励企业从技术、产品质量等方面提升自身的竞争力；贷款援助是针对企业面临的融资难等问题，利用政策性或商业性金融机构向企业发放贷款，为其发展提供指导；税收优惠政策，是为促进企业的发展而采取的减轻或减免纳税人税收负担的政策，一般通过减免税收、优惠税率、提高税收起征点等方式来实现。
财税政策具有稳定经济增长、优化产业结构、平衡地区发展格局、调整收入结构等作用。首先，为发挥财税政策对于稳定经济增长方面的积极作用，我国着力建设与经济发展相配套的财税政策体系。如为促进政策与信贷等的有机衔接，我国结合经济发展的新形势，尤其是针对新常态下经济发展暴露出的各种问题，及时在财税政策上加以调整，不断增强财税政策的灵活性。同时对财税支持政策进行整合，搭建公开管理平台。为促进财税政策的有效性，积极构建社会参与和统筹管理的新机制。其次，在优化产业结构方面，为促进各个产业的统一发展，实施“营改增”，注重发挥市场在资源配置中的决定性作用；在民生事业发展方面，尤其是为促进小微企业发展，向其提供积极的财税优惠政策。再次，在平衡地区发展格局方面，对于地方税收优惠政策进行清理，并缩小各阶层的收入差距。我国现行的财税政策对部分企业高管的过高收入进行限制，同时适当提高基层单位的薪资水平。但是，当前需求侧财税政策的力度还比较弱，调节收入分配的作用还不明显。
如何增强财税政策的积极性
制定激励创新的财税政策，增强财税政策的积极性。在大众创业、万众创新背景下，提升企业自主创新能力关系着经济的持续发展和产业结构的优化升级。在促进企业创新方面，财税优惠政策能够发挥重要的推动作用。因而为实现财税政策的积极推动作用，首先，应加大财政补贴和扶持力度，为企业自主创新提供更好的服务；其次，要加强研发支出税前扣除等激励政策的力度；再次，通过税收优惠政策增强科学研究人员的积极性和参与性。
建立财税政策实施保障制度，增强财税政策的积极性。合理的财税政策能够更加有效地提升社会保障能力和推动社会就业能力，通过加大资金投入，构建就业保障体系和基本养老保险制度，从而提升社会保障能力。要进一步探索构建多元投入的社会保险筹资机制，拓展社保资金来源渠道，创新社保基金增值机制，推动社会保障事业发展。要提升财政调节能力，积极推动社会救助体系和最低生活保障制度建设，进一步提升困难群众保障能力。应鼓励和支持社会资本参与到社会保障体系中来，通过优化多元投入机制，弥补财税政策不足，同时要不断提升财税政策积极性，确保社会保障体系没有后顾之忧。
如何提升财税政策的有效性
实施积极财税政策的目的在于发挥其效用，财税政策有效性的提升要从源头上把关，在制定财税政策时就应处理好各种关系，提升政策制定的科学性；还要在跟踪和校正上下功夫，及时根据市场变化作出调整。
源头把关，提升财税政策制定的有效性。源头把关就是要处理好财税政策与市场、制度的关系，维护好供给与需求的平衡。首先，调节好政策、市场、制度三者之间的关系，制定科学的财税政策。为实现这一目标，一是要处理好财税政策与市场的关系。财税政策是国家进行宏观调控的一项重要手段，因而在市场经济发展中应发挥好积极作用。财政税收政策作用的发挥要以市场为前提，而市场又由需求决定。经济转型时期，需求的转变带动着产业结构的调整，最终推动着经济发展方式的转变。一方面，税收政策的调整要以市场为基础；另一方面，财政税收政策要坚持适度原则，避免出现矫枉过正的现象。产业结构的优化调整要注重把握好平衡，发挥好助推引导作用。二是处理好财税政策与制度改革的关系。将长期制度改革通过与短期财税政策有效衔接，是提升财税政策运用效率的最佳手段。当前“营改增”税收制度改革体现出当前国家正在积极调整财政税收政策。增值税的多档税率已经不符合当前经济发展实际，为此国家正在积极改进短期税收政策，但如果改动过多则容易破坏原有财税政策体系，导致对市场干预过度，因此在进行财税政策改革时，一定要处理好财税政策与制度改革之间的关系。
其次，利用财税政策的实施，维护好供给与需求的平衡。改革开放以来，我国城乡居民收入始终不能协调发展，收入层次呈现金字塔形状，缺少中间收入群体。虽然国家通过一些政策调整，进一步缩小了城乡居民收入差距，但在部分地区和行业上收入差距还是十分明显。消费需求侧财税政策主要对收入分配进行改革调整。消费取决于个体收入，从当前我国经济增长和居民收入、物价增长来看，三者之间关系比较协调，增长比例也相对同步。但是从结构方面进行分析，当前阶层收入正在进一步拉大，底层居民收入增长缓慢，这在一定程度上影响了消费能力的提升。因此，结合当前我国财税政策和经济发展现状，需要增加消费需求侧财政税收政策，进一步优化和调整产业结构布局，更好地发挥市场机制的调节作用。
过程把关，提升财税政策实施的有效性。财税政策的有效性提升不仅体现在政策的制定上，还体现在政策的实施过程中，那么应该如何保障财税政策有效实施？从制度上来讲，通过建立财税跟踪和校正制度是一个很好的解决办法。财税政策应坚持动态发展原则，及时根据政策实施效果作出相应的调整和优化。要加强政策跟踪问效，全面掌握政策在解决实际问题中所发挥的作用和不足，从而确保政策的实效性和准确性。只有政策对路，问题解决才有章法、有依据；只有实施动态财政政策监管机制，才能更加积极主动地推进财税政策改革。
综上可知，经济新常态下我国产业结构调整、地区经济发展不平衡、贫富差距拉大等问题一直存在，财税政策作为国家宏观调控的一个重要手段，在稳定经济发展上应发挥促进作用。为增强财税政策的有效性和积极性，一方面，要以尊重市场发展规律为前提，增加需求侧财税政策，维持好供给与需求的平衡；另一方面，财税政策的调整要坚持动态化原则，同时完善财税政策，实施保障制度和跟踪校正制度，为财税政策的有效实施提供保障。
（作者为内蒙古财经大学财政税务学院教授）
【参考文献】
①何代欣：《结构性改革下的财税政策选择——大国转型中的供给与需求两端发力》，《经济学家》，2016年第5期。
②袁红英、张念明：《供给侧改革导向下我国财税政策调控的着力点及体系构建》，《东岳论丛》，2016年第37期。
③张同斌、高铁梅：《财税政策激励、高新技术产业发展与产业结构调整》，《经济研究》，2012年第5期。
④夏杰长：《经济发展与财税政策》，北京：中国城市出版社，2002年。
责编/贾娜 美编/于珊
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