【摘要】财产税税源稳定，不仅可作为地方政府最适合的税收来源之一，而且可调节收入分配，优化资本分布，降低房地产市场价格。同时，在财产税中占据绝对比重的房产税推出后，政府应用好房产税收入，提供更多公共品，降低其他税收，减少地方债务，同时应加大个人财产保护力度。
【关键词】个人财产税 房产税 房地产
【中图分类号】F812.42 【文献标识码】A
目前涉及到的财产税主要是针对自有非营业用房的房产税。很多人认为，房产税是在财富保有阶段政府向财富所有者征的税，属于财产税；也有人认为，房产税是向耐用消费品征收的税，属于消费税。征收个人房产税意义何在以及对中国经济会产生哪些影响？尤其是，征收财产税会怎样影响地方财政，资本分布，以及房价呢？
财产税是被广泛推崇的地方税种
财产税作为地方政府的重要收入来源，被许多发达国家和发展中国家采纳。个人财产主要是房产，当然也包括汽车。许多经济学家认为，财产税是地方政府最适合税种。理由有三点：第一，税源稳定。被征收的财产看得见，摸得着，税基也比较容易被搞清楚，从技术上讲不难征收。第二，财产税符合受益原则，纳税人有纳税积极性。财产税收入，一般被地方政府用于地方教育及公共产品，纳税人能够看到交税的益处，所以愿意纳税。第三，财产税符合按能力纳税的原则，有利于再分配。房产多的人群，一般是收入高、财富多的人群，向他们征税符合纳税能力高的人多纳税的税收原则。另外，不少国家对穷人和特定群体的财产税有减免，使得富人交税比例高于穷人。
研究表明，财产税是对经济效率负面影响最小的税种。首先，财产的供给是较为固定的，征税对供给量影响不大。当然，长期来说财产不是固定不变的，所以财产税负担的一部分会转嫁到其他形式的资本。其次，财产税有利于资本在各个产业间的合理分布。如果不征房产税，过多的资本就会集中于房地产领域，影响实业的发展和技术创新。美国一些经济学家甚至认为，为了增加其它领域的资本积累，不仅要征收房产税，而且应取消对房贷利息的税收优惠。最后，征收财产税降低其他税收有利于经济增长。基于对经合组织（OECD）的数据资料的实证分析，经合组织2010年的一份研究报告发现，对经济增长杀伤力最大的税种依次是：企业所得税，个人所得税，消费税；对经济增长阻力最小的税种是财产税。
目前，美国的州、县、都市、镇、学区等都对房产、土地、汽车等不动产和动产征收财产税。税收主要用于教育、公共服务和基础设施建设。20世纪初期，美国的财产税占到美国全国财政收入的40%以上。目前占到州和地方财政收入的20%左右，是县、市、镇、学区的主要财政来源。据经合组织统计，2014年财产税占一般政府收入的份额，英国为10.8%，韩国为8.2%，美国为8.4%，日本为7.4%，法国为7.3%，墨西哥为1.3%。一般来说，发达国家财产税占总税收的份额比发展中国家大。
我国地方财政存在的问题
我国地方主体税种缺乏，地方财政收支缺口大。据官方统计，2015年地方财政收入占总财政收入的54.5%，地方财政支出占财政总支出的85.5%，严重依赖中央转移支付。地方政府基础设施建设支出需求大，不得不自筹资金。
地方政府大搞土地财政，推高房价。过去十几年来，我国地方政府搞土地财政。政府将土地高价出让给开发商，获取巨大的收益。开发商拿到土地后，大建商品房，然后高价卖出。据财政部统计，2014年土地出让金超过4万亿元。土地价格占了房价很大一部分，这实际上是政府利用房地产向购房者征隐形税。随着房地产库存增加，土地财政已经不可持续。
地方政府以各种方式大量举债。为了基础设施建设，地方政府以土地为抵押，通过融资平台，向国家政策银行和商业银行大量借款。据审计署报告，截止到2012年底，地方政府负有偿还责任、担保责任和救助责任的债务达约16万亿元，占到GDP的30%以上。此后，债务在不断增加。日益增加的地方债务，增加了金融体系的风险，引起了国内外投资者的担忧，已经负面影响了我国的经济增长。
面临土地财政不可持续以及地方债务风险不断增加，完善地方财政体系刻不容缓。2016年5月以前，营业税为地方独立税种，之后营业税改为增值税，中央政府与地方政府分享。2016年地方政府税收份额为54.64%，2017年地方政府税收份额下降到52.99%，寻找新的地方财政收入来源，已经迫在眉睫。
开征财产税的影响
过去十几年来，我国大城市房价增长迅猛，大量资金涌向房地产，存在“脱实向虚”趋势。许多地方的住房囤积严重，有的人甚至囤有几十套、上百套房子；不少企业也投资房地产，而非实业。目前，我国大城市房价极高，新进城的年轻人大都望房生畏。
据统计资料显示，我国居民总资产中房产价值2010年为 80.9万亿元，占GDP的195.9%；2014年达到136.52万亿元，占到GDP的212%。据统计，美国2014年房地产价值为23万亿美元，占其GDP的132.18%。 可见中国房产价值占GDP的比重比美国高得多。房产税可以抑制对房产的投资需求。美国的房产税率很高，平均在1%以上，有的州高达2.5%。次贷危机后，不少中国投资者对美国房地产跃跃欲试，但最终空手而归，原因之一是美国有相当高的个人房产税。可见，房产税对房产需求的影响不可低估。
目前，我国向企业的房产和个人出租的房屋征收房产税，尚未开征个人自有非营业用房的房产税。2011年初，上海、重庆两市作为试点施行房产税改革。全面征收财产税对经济会有以下影响：
有利于资本的合理分布。税收对待上的不均衡，使得住房资本的回报大于生产领域的资本，大量资本流入房地产。征收房产税，对房地产不合理预期会被修正，资本会从房地产领域流向其它产业，促进我国经济发展。
完善税制的同时增加地方政府税收收入。我国税制以间接税为主，个人财产税的征收会增加直接税的比重。许多国家在财富的获取、持有、和使用阶段向百姓征税。财产税税源稳定，只要设计合理，必将缓解地方财政困难，促使我国现代化的地方财政体系的建立。
改善收入分配和促使房价下降。有大量财产的是富人，国家可通过财产税向富人多收税。另外，房产税可以设计成为累进的，这样可使的富人的房产税税率高于穷人，增大再分配的力度。与此同时，个人房产税建立起来后，对房子的需求会减少；囤房的会将房子出售，市场上房子供给会增加，这样房子的市场价格就会下降。价格下降的多少，要看房产税的高低。
用好个人财产税的收入
与政府征收其他税、土地财政以及发行债务相比，财产税在效率和公平两方面的优势是明显的。当然，像其他发展中国家一样，征收财产税并不容易。例如，在财产的价值度量、税基确定和征税上都有一定的难度。尤其是，地方各界精英拥有大量财产，加大了征税难度。然而，所有这些都不能成为不征个人财产税的理由。
用好财产税的收入极为重要。首先，要确保财产税收入用于地方义务教育、公共品和基础设施的提供。义务教育不仅提高劳动者素质，也是最有效的扶贫方式。其次，提高财产税税收的使用效率。财产税若用于基础设施建设，必须注重基础设施的规划及其质量，防止资金的滥用和浪费。另外，应把地方财政向老百姓公开，加强百姓对地方政府的监督。再次，减少其他税收。我国政府规模已经较大，房产税征收后，我国财政规模不应再扩大。应该减少其他税收，把政府规模控制在合理的范围内。最后，减少地方政府债务。我国地方政府债务已经很大，财产税收入可以用来偿还地方政府债务，减轻未来的财政负担。
应该强调，既然征收财产税，就应该加大个人财产保护力度，使个人财产不受来自任何方面的侵犯，让人们有恒产，有恒产者才会有恒心。政府若征用个人财产，必须具有正当理由，并予以足够的补偿。
（作者为北京大学国家发展研究院教授，北京大学中国公共财政研究中心主任）
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